Нова Зеландія

Законодавство про компанії Нової Зеландії передбачає заснування підприємств таких організаційно-правових форм, як:

  • Sole Trader - приватний підприємець

  • Limited Partnership - партнерство з обмеженою відповідальністю

  • Limited Liability Company - закрита компанія з обмеженою відповідальністю

  • Public Company - відкрите акціонерне товариство

  • Overseas Company - філія іноземної компанії

  • Trust - траст

Найбільш проста юридична форма ведення бізнесу в Новій Зеландії - це приватний підприємець (Sole Trader), який може працювати сам або наймати персонал, але підприємець необмежено відповідає всім своїм майном по боргах і зобов'язаннях свого бізнесу. Бізнес назва приватного підприємця не підлягає офіційній реєстрації і не охороняється законом.

Приватний підприємець сплачує 39% з кожного долара прибутку в своєму підприємстві.

У 2008 році в Новій Зеландії вступила в силу закон про партнерство з обмеженою відповідальністю (Limited Partnership Act), який пропонує сприятливий податковий режим іноземним інвесторам.

Правильно структуроване партнерство дозволяє легально мінімізувати податки партнерів - нерезидентів Нової Зеландії, за умови, що саме партнерство не веде розгорнутий бізнес в Новій Зеландії і не витягує дохід з джерел в Новій Зеландії.

Основні характеристики партнерства:

  • Підприємство має, як мінімум, двох партнерів - генерального та обмеженого (general partner і limited partner). Вони можуть бути як фізичними, так і юридичними особами з будь-якої юрисдикції;

  • Генеральний партнер є відповідальним за адміністрування партнерства (його статус можна порівняти з роллю директора в звичайній компанії) і відповідає за зобов'язання і борги підприємства в повному обсязі. З огляду на це дуже важлива обставина, як правило, в ролі general partner виступає або професійна керуюча компанія, або спеціально створена для таких цілей окрема компанія, єдиною метою якої є управління новозеландським партнерством;

  • Обмежений партнер несе відповідальність за боргами підприємства тільки в межах своєї пайової участі і, як правило, виступає пасивним інвестором без якихось обов'язків по управлінню і адміністірованію господарської деятльности підприємства. Якщо партнер з обмеженою відповідальністю підписує контракти або податкові звіти, то його положення може бути прирівняне до положення генерального партнера і, як наслідок, обмежений партнер перестане бути тільки обмежено відповідальний за зобов'язання партнерства.

  • Партнер з обмеженою відповідальністю захищений новозеландським Privacy Act. Дані про limited partners новозеландського партнерства не містяться у відкритому реєстрі компаній;

  • Партнерство може складатися з будь-якого числа партнерів, а установчий договір підприємства може передбачати можливість введення нових партнерів з обмеженою відповідальністю.

  • Партнерство може бути створено на визначений строк з можливістю подальшого продовження своєї діяльності (що спрощує питання з ліквідацією підприємства при необхідності), так і на необмежений термін.

Партнерство, як суб'єкт оподаткування, звільнено від податків в Новій Зеландії. Платниками податків є тільки самі партнери. Таким чином, якщо дохід новозеландського партнерства з обмеженою відповідальністю має не новозеландське походження, то партнери підлягають податку на свої доходи в партнерстві не в Новій Зеландії, а тільки в країні своєї резидентності.

Звичайна закрита компанія з обмеженою відповідальністю (Limited Liability Company) може бути заснована одним акціонером (максимальне число акціонерів - 25) і управлятися єдиним директором. Для установи не потрібно оплати будь-якого статутного капіталу. Компанію називають іноді Registered Company або Incorporated Company, так як ця форма підприємницької діяльності підлягає реєстрації в New Zealand Ministry of Economic Development, а після реєстрації назва компанії не може бути використано третіми особами в своїх інтересах. При цьому, компанія має право бути зареєстрованою під однією назвою, але працювати під іншою назвою, якщо в бланках, візитках і іншої ділової атрибутиці друга назва також відображено.

Компанія зобов'язана мати фактичний юридична адреса (поштова скринька - НЕ дозволений). Вся ділова документація підприємства повинна зберігатися в зареєстрованому офісі компанії.

Звичайна компанія з обмеженою відповідальністю має право вибрати для себе одну з наступних двох опцій реєстрації для оподаткування:

  • Qualifying Company (QC), або
  • Loss Attributing Qualifying Company (LAQC)

Qualifying Company (QC) - це компанія, акціонери якої вибирають опцію відносити господарські витрати на рахунок самої компанії і сплачувати податки до розподілу дивідендів акціонерам.

Loss Attributing Qualifying Company (LAQC) - це компанія, акціонери якої вибирають опцію відносити господарські витрати на рахунок самих акціонерів компанії, які, в свою чергу, сплачують прибуткові податки після розподілу дивідендів. Ця форма реєстрації найбільш поширена в Новій Зеландії.

Незалежно від обраної опції, всі звичайні компанії c обмеженою відповідальністю підлягають оподаткуванню прибутку за ставкою, що дорівнює 33%.

Ми навмисно говорили вище «звичайні» компанії, так як порівняно недавнє нововведення в корпоративне законотворчість Нової Зеландії виділив, якщо можна так висловитися, один «незвичайний» вид компаній з обмеженою відповідальністю, про який ми і розповімо нижче.

Отже, законодавчий акт, прийнятий в кінці 2010 року, запровадив для Нової Зеландії нове поняття і, як наслідок, новий суб'єкт оподаткування, названий «переглядається» компанія (look-through company).

У цьому акті новозеландський парламент розробив законодавчі процедури, спрямовані на організацію більш ефективного режиму для нерезидентів, які бажають заснувати бізнес на території Нової Зеландії. Цей режим отримав назву «проглядається», оскільки компанія не виплачує податок на корпоративному рівні (а також не виплачує дивіденди), а весь отриманий нею дохід передається акціонерам, які стають єдиними платниками податків за місцем своєї постійної резидентності. Це положення узаконено секцією BD 1 (5) (c) Акту про податок на доходи від 2007 року, який звільняє нерезидентів в Новій Зеландії від сплати податку на доходи, отримані за межами Нової Зеландії.

Таким чином, акціонери - нерезиденти мають право не платити податки в Новій Зеландії, за умови, що їхні доходи отримані через «переглядається» компанію за межами Нової Зеландії.

На відміну від «звичайної» компанії, «яку можна оглянути» компанія не має права мати більше п'яти акціонерів, які всі повинні бути нерезидентами Нової Зеландії. Акціонерами такої компанії вправі бути тільки фізичні особи. Юридичні особи можуть виступати бенефіціарами, тільки якщо вони володіють акціями «переглядається» компанії через новозеландський траст (про який ми розповімо нижче).

Також на відміну від «звичайної» компанії, «яку можна оглянути» компанія зобов'язана мати джерела свого доходу за межами Нової Зеландії.

Як і всі «звичайні» компанії, «Популярні» компанії повинні бути зареєстровані в податковому управлінні Нової Зеландії. При цьому вони повинні бути зареєстровані саме як «Популярні» компанії і щороку подавати податкові декларації.

За своєю суттю «переглядається» компанія - це звичайна компанія з обмеженою відповідальністю, створення і діяльність якої регулюються новозеландським Актом про компанії 1993 року.

Якщо більше 20% акціонерів компанії або більшість директорів компанії - нерезиденти Нової Зеландії, то компанія зобов'язана здавати щорічний аудиторський звіт поряд з щорічним інформаційним звітом (annual return). Annual return підписується директорами компанії і містить інформацію про поточний склад директорів і акціонерів.

Товариство з обмеженою відповідальністю (Public Company), на відміну від компанії з обмеженою відповідальністю, засновується мінімум сім'ю акціонерами (максимальне число акціонерів не обмежена) і управляється Радою директорів.

Всі відкриті акціонерні товариства підлягають оподаткуванню прибутку за ставкою, що дорівнює 33%.

Дивіденди іноземних акціонерів підлягають оподаткуванню у джерела в Новій Зеландії за ставкою, що дорівнює 15%, якщо інше не передбачено угодами про уникнення подвійного оподаткування.

Податок на приріст капіталу в Новій Зеландії не утримується.

Іноземні компанії мають право організувати свої філії в Новій Зеландії за допомогою реєстрації, так званої Overseas Company. По суті, Overseas Company мало, чим відрізняється від компанії з обмеженою відповідальністю, але філії іноземних компаній підлягають оподаткуванню прибутку за ставкою, що дорівнює 38%.

Траст (Trust) не є в Новій Зеландії самостійною юридичною особою, і новозеландські закони розрізняють наступні три види трастів:

  • Qualifying trust - кваліфікований траст

  • Foreign trust - іноземний траст

  • Non-qualifying trust - некваліфікований траст

У загальному випадку під терміном кваліфікований траст увазі траст, в якому і засновники, і керуючі - резиденти Нової Зеландії.

Під іноземним трастом розуміються траст, в якому засновник не є резидентом Нової Зеландії.

Некваліфікований траст - це траст, який не відповідає ні визначенню кваліфікованого трасту, ні визначенню іноземного трасту. Трастове законодавство в Новій Зеландії базується на нормативних актах, прийнятих у різний час, і їх специфіка така, що на практиці виявляється форма відносин, яка підпадає під поняття некваліфікований траст. Щоб не вводити читача в оману, ми не будемо детально описувати колізії новозеландського права з цього питання.

Принципова особливість, що випливає з відмінностей вищеописаних форм трастів, стосується оподаткування доходів, які розподіляються трастами своїм засновникам. Ця особливість полягає в тому, що якщо Foreign Trust (іноземний траст, або міжнародний траст, як його іноді також називають) виплачує дохід нерезиденту Нової Зеландії, то відповідно до розділу HC 26 новозеландського Закону про прибутковий податок від 2007 року, такий дохід не буде підлягати оподаткуванню в Новій Зеландії, за умови, що джерело доходу знаходиться за межами Нової Зеландії. Аналогічно - керуючий трасту також не підлягатиме оподаткуванню в Новій Зеландії, якщо джерело доходу знаходиться за межами Нової Зеландії.

Іншою важливою особливістю іноземного трасту є те, що такий траст підпадає під дії угод про уникнення подвійного оподаткування, підписаних Новою Зеландією.

Відзначимо кілька ключових характеристик міжнародного трасту:

  • Як мінімум один з керуючих трастом зобов'язаний бути податковим резидентом Нової Зеландії (фізичною особою або компанією, зареєстрованими на території Нової Зеландії);

  • Законодавство Нової Зеландії не вимагає від керівників трастом мати ліцензію або підтверджувати будь-яку професійну кваліфікацію;

  • Керуючий трастом зобов'язаний розкривати інформацію про його склад, подаючи спеціальну форму в податкове управління Нової Зеландії;

  • Іноземний траст зобов'язаний зберігати бухгалтерську документацію по кожній угоді, укладеної ним за межами Нової Зеландії і вести професійний облік своєї діяльності;

  • Міжнародний траст звільнений від необхідності проведення аудиту своєї діяльності і подачі річних податкових декларацій;

  • Належним чином заснований іноземний траст практично неможливо анулювати;

  • Міжнародний траст має право володіти рухомим і нерухомим майном в Новій Зеландії, дозволяючи при цьому не виплачувати податок на приріст капіталу від приросту вартості майна.

Нова Зеландія підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування з такими країнами, як:

Офшорні і неофшорного юрисдикції. ДОВІДНИК ЗА НОВОЮ ЗЕЛАНДІЇ

Законодавство про компанії Нової Зеландії передбачає заснування підприємств таких організаційно-правових форм, як:   Sole Trader - приватний підприємець   Limited Partnership - партнерство з обмеженою відповідальністю   Limited Liability Company - закрита компанія з обмеженою відповідальністю   Public Company - відкрите акціонерне товариство   Overseas Company - філія іноземної компанії   Trust - траст   Найбільш проста юридична форма ведення бізнесу в Новій Зеландії - це приватний підприємець (Sole Trader), який може працювати сам або наймати персонал, але підприємець необмежено відповідає всім своїм майном по боргах і зобов'язаннях свого бізнесу
Версія для друку